3800亿减税红包 引导部分生活必需品价格下行（2）

加计扣除，鼓励企业加大研发投入，实践中部分企业的所得税可能降为零

目前，越来越多的企业面临转型升级压力，如何帮助这些企业加大科研投入，是减税政策的重要着力点。此次出台的减税措施，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例，由50%提高至75%。

根据现行企业所得税政策，企业的全部营业额在扣减必要成本后才会计征所得税，而所谓研发费用加计扣除，就是对研发费用要增加扣除额，从而减少纳税额。比如，企业正常生产成本100元，只能减少100元的纳税额，但如果这100元的成本是研发费用，则减少150元的计税额，新政实施后，可以减少175元的计税额，也就是企业在研发中每100元的投入，将多带来75元的扣除额度，企业自然有了更强动力加大研发投入。业内人士表示，这项政策对科技型企业的减税作用十分明显，实践中，部分企业的所得税甚至有望降为零。

“如果不考虑钢材价格等不稳定因素导致的利润上浮，企业预计今年利润大概400余万元，享受加计扣除税收新政后，2017年度企业的税负可能为零。”山东金润德新材料公司负责人贾衍光估算，公司预计投入研发费用700万元左右，比去年增长45%，按照新政策可享受税前加计扣除525万元，是去年的1倍多。

与此同时，政策规定，对于创投企业投资种子期、初创期科技型企业，可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策，政策生效前2年内发生的投资也可享受上述优惠。

深圳市福田创新资本创业投资有限公司是一家主要从事创业投资业务的企业，公司负责人告诉记者，很多初创期的科技型企业难以盈利，投资企业短期得不到有效投资回报，70%投资额抵免减轻了创投企业的税收负担，今后公司将考虑加大对种子期、初创期科技型企业的投资力度。据测算，该公司2015年对中小未上市的高新技术企业投资额500万元，可抵扣应纳税所得额350万元。

“这次政策最大亮点，是享受投资优惠的主体扩大到了个人投资者。”北京鑫税广通税务师事务所副总经理徐贺介绍，实践中，投资种子期、初创期科技型企业可能将获得数十倍、上百倍的投资收益，但也承担着非常大的投资风险，个人投资者的风险承受能力也比企业投资者要弱，从国家鼓励创业创新的角度来看，给予个人投资者投资抵税优惠非常必要，这项政策的实施更能激发人们的创业热情。

税收优惠扩围延期，让减税更彻底

除了出台新的减税措施，国家还有针对性地将一些已执行的税收优惠政策进行了扩围延期，包括：7月1日起，将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国；已到期的金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税政策延期至2019年，并将范围扩大到所有合法合规经营的小额贷款公司等。

其中，税优型健康险的政策已在部分城市试点一年多，对个人购买符合条件的商业健康保险产品的支出，允许按每年最高2400元的限额予以税前扣除，受到保险公司和个人投保者的欢迎。

“每年几千元的商业健康险费用，对于工薪阶层也是不小的支出。”首佳税务师事务所总经理王文岗介绍，就工薪阶层而言，这一优惠政策每年最低可以降低个税72元，最高1080元；而对于取得连续性劳务报酬所得的纳税人而言，每年最低可以降低个税480元，最高960元。

一些有针对性的税收优惠政策扩围延期，将对相关行业及特定群体产生很大影响，如金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税，虽然减税减在了金融机构身上，最终受益的却是农户。

“去年5月以来我们为农户小额贷款取得利息收入57万元，免征增值税3.2万元。”大连农商银行长兴岛支行财务经理曹德安介绍，受减税措施的影响，目前该行对农户的小额贷款年利率相较其他客户下降8%以上，贷款额度升为3万—10万元不等，并且对农户小额贷款限制条件和贷款期限都有不同程度的照顾。

大连长兴岛经济区国税局税政科科长丁长健说，此次国家将税收优惠范围扩大到所有小额贷款公司，会进一步降低农户小额贷款成本，相比银行和金融机构，小额贷款公司信贷审批程序更简单、贷款门槛低、隐形成本低，对农户来说更便捷、更易操作和接受，能有力地帮助农户贷款。

据悉，在6项减税措施全部到位后，加上全面推开营改增试点今年前4个月翘尾减收，预计全年将再减轻各类市场主体税负3800多亿元，而一季度已经出台了2000亿元降费举措，全年合计将减轻税费负担5800亿元，与去年全面推开营改增的减税力度基本相当。

“相比去年的大规模减税，今年的减税降费措施更有针对性，提高了精准性，目的是让市场主体真正对减税降费有切身感受。”胡怡建认为，在一系列减税降费措施出台后，关键是要抓好政策在微观层面的落实，让国家减税的每一分钱，在企业那里产生十倍百倍的效益，真正促进经济转型升级和健康发展。